小规模纳税人增值税税率调整会计分录如何处理

这个问题涉及跨年度利益问题.首先说明的是,09年1月应提取增值税：收入/1.03*0.03,实际提取了收入/1.04*0.04,也就是说多提了增值税,少计了收入,影响了09年的利润,因此,可如下处理：
借：以前年度损益调整 税金差额（红字）
贷：应交税金-增值税 税金差额（红字)
同时,还应对地税附加参照上述分录进行冲减