它是用以归集和分配会计单位在生产经营过程中的某一阶段所发生的某类费用的账户.属于这类账户的主要有：“制造费用”账户.它的借方登记一定会计期间发生的应进入产品成本的间接费用,货方登记期末结转分配进“生产成本”账户的间接费用,期末结转分配之后,该账户通常无余额.
具体来说,用来核算和监督由多种费用要素构成,需先集中后分配的费用类账户.这类账户用来归集生产经营过程中发生的不便于直接计入成本或不能直接冲抵收入的间接费用,这些费用集中后才便于按一定的标准分配到各成本计算对象,同时也才便于考核费用预算的执行情况.集合分配账户的结构是：借方登记归集发生的各项费用数；贷方登记分配转出的费用数；除季节性企业外,归集在这类帐户借方的费用一般在当期都全部分配出去,所以期末通常无余额.如“制造费用”账户,企业日常发生的生产用固定资产折旧、车间管理人员工资等费用,均无法直接计入各产品成本,因而先都归集在该账户反映,这样既便于监督企业制造费用预算的执行情况,又便于期末按一定标将这些费用分配到各产品成本中去,从而结清该账户.
