上市公司存在五大现金舞弊现象：高现金舞弊、受限现金舞弊、流水舞弊及募集资金使用舞弊、账外资金舞弊.
高现金舞弊
某些上市公司的现金非常高,远远不是为了满足日常经营的需要（刚刚上市、增发或配股的除外）,这么高的现金,可能是因为一下原因：
1、 大量现金本来就是虚构的,根本不存在.
2、 大股东或实际控制人早就占用了这笔资金,只是在报告期还回,暂时放在账上.
3、 为某些幕后的某些交易作准备.
4、 现金被冻结或质押,公司根本无法动用.
受限现金舞弊
某些上市公司虽然账上挂着大量现金,但这些现金公司无法动用,或者只有在特殊条件下才可以动用.简而言之,这些现金是受到限制的.现金受限通常有以下特征：
1、 银行存款的数额变化非常小,如果能够看到具体某个账户的收付金额和余额,就更容易发现存款质押.
2、 现金充裕,但四处举债,甚至是贷款逾期不还.
3、 流动资金不足,但有相当多的定期存款、其他货币资金等.
4、 其他货币资金的金额较大,但没有说明该资金对应的使用目的.
现金流水舞弊
资金运作的现金舞弊属于高技术的舞弊手段,他们可能通过集团内部的债权债务互转,通过中间公司使关联交易非关联化,通过银行或集团内部财务公司配合资本运作等,是技术含量最高且难以识别证明的现金舞弊.被曝光者往往是资金链断裂被逼现形,或者被监管机构调查后才得以曝光.
这类公司虽然手段高明、造假过程复杂,但都有一个共同的特征：资金往来非常复杂,资金流入流出量非常大.这类公司往往处于关系复杂的集团当中,尤其是多家公司组成的一个“系”.如果该集团的实际控制方资金匮乏陷入困境,那么,马上应该引起警惕,他们随时会想尽各种办法挖走上市公司的现金为自己解困.
对这类现金舞弊公司虽然不好直接识别和证明,但如果能够密切关注公司的各种信息,还是能够比较有效的防范的.
1、 上市公司处于一个关系复杂的集团当中,而且频繁担保与被担保.
2、 集团的实际控制人资金链断裂,十分迫切需要现金.
3、 母公司持有的上市公司股权已经被质押或司法冻结.
4、 上市公司有莫名其妙的资金往来,尤其是与关联方的现金往来.
5、 现金流量表中“收到(支付)其它与经营活动有关现金”金额巨大.
募集资金使用舞弊
募集资金的使用必须存入专用账户中,做到专款专用.不少上市公司在募集资金的时候虚报项目所需经费,费尽心机圈到更多的钱；募集到资金后名义上还挂在账户上,但早已秘密转出到账外；或者将改存款质押套取贷款；或者虚报募集资金的使用金额和使用范围,愚弄广大投资者.
账外现金舞弊
由于账外现金很难看到,但为了弄清货币资金的完整性,所以,投资者和审计师必须对它特别小心.账外资金并非和账内资金没有任何联系,首先,追查账外资金的来源,账外资金往往是通过故意漏计现金业务,例如向银行贷款后把资金划入账外账户,贷款产生的负债也不入账,使资产负债表恰好平衡；其次,账外资金的使用很多公司把投资二级市场的收益计入主营业务利润,以此来粉饰利润表；最后,每当账外资金投资失败或资金链断裂时,账外资金的债主往往会上门逼债,经常发生诉讼等纠纷,被迫曝光.投资者和审计师如果从这三个方面仔细分析,提高警惕,还是能够有效防范部分账外资金.
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