现金流量表编制口诀
①看到收入找应收,未收税金分开走
②看到成本找应付,存货变动莫疏忽
③有关费用先全调,差异留在后面找
④财务费用有例外,注意分出类别来
⑤所得税直接转 ,营业外去找固定资产
⑥坏账,工资,折旧,摊销,哪来哪去反向抵销
⑦为职工支付的单独处理.
每句话怎样理解呢?别急,我们逐个地看.第①句话针对销售商品,提供劳务收到的现金,因为直接法是以利润表中营业收入为起算点,所以,我们看到营业收入,就要找应收项目（应收账款,应收票据等）.
未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分,若实际未收取现金则贷记应交税金,另外,有关贴现的处理,将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调.
简言之,在进行“销售商品,提供劳务收到的现金 ”的处理时,
i） 借：经营活动现金流量一 销售商品收到的现金
应收账款（借方或贷方）
贷：主营业务收入
应收票据
应交税金
ii） 对贴现息处理
借：财务费用
贷：经营活动现金流量- 销售商品的收到现金
例如：应收票据发生额10万元（假如 3月发生）后5月份贴现,贴现息为1万元.但是从期初,期末的报表看,应收票据未发生变动,但你不能不作现金流量的调整,因为实际现金现流量为9万元.
贴现时：借：财务费用 1万 作现金流量表时：
借：银存 9万 财务费用1万
贷：应收票据 10万
经营活动现金流量 1万
iii） 对应交税金的调整
借：经营活动现金流量
贷：应交税金
第②句“看到成本找应付,存货变动莫疏忽”-告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时,找应付科目,同时考虑存货的期初 ,期末变动值,看是否与此项目有关,有关的调整 .
第③句“有关费用先全调,差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用 ”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”.而后面把6项内容仅调回来.
这6项内容是：坏账准备,待摊费用,累计折旧,无形资产摊销,应付管理人员工资,应付管理人员的福利费 （营业费用无任何调整）
第④句“财务费用有例外,注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息 .
第⑤句“所得税直接结转,营业外找固定资产” 所得税直接结转,营业外收入,营业外支出,都是从固定资产盘盈,盘亏那来的,自然就要找固定资产了.
第⑥句是指这几个项目不影响现金流量,那么就反向抵回来就可以了
借：经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金
贷：坏账准备,累计折旧,无资摊销费等
第⑦句 支付给职工,和为职工支付的现金项目较特殊,需单独核算.总的来说,有三项需要注意的.
① 在进行“销售商品收到的现金 ”核算时,需调整2项内容.财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金
②在进行“购买商品支付的现金”核算时,需调整5项内容.累计折旧 ,应付工资,应付福利费,待摊费用,应交税金（进项税额）.
③ 在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时,需要调整6项内容.坏账准备,待摊费用,累计折旧,应付管理人员工资,应付管理人员福利费,无形资产摊销.
掌握了这三种情况,我想现金流量表也就没什么难的了,其他内容都是很容易操作的.
